您现在的位置：注册税务师税务代理实务学习笔记：第二章
第二章 税务管理概述
本章考情分析：
分值：约4~5分左右，从出小题的各章来看，相对重要。2009年考了1道单选题，1道多选题，共3分;2010年考了10分的题目——1道单选题，2道简答题涉及本章内容，占9分左右(涉及到滞纳金的起算时点;偷税的认定，税款征收措施中强制执行措施的使用规定);2011年考了1道单选题，共1分。
题型：单选、多选、简答。
本章框架结构：
第一节 税务管理体制
第二节 税收征收管理程序及要求
第三节 征纳双方的权利、义务和责任第一节 税务管理体制
一、税务管理体制概述
(一)税务管理体制的概念(了解)
税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。
税收管理权限
类型 | 具体内容 |
税收立法权 | 税法制定权、审议权、表决权和公布权 |
税收管理权（行政权力） | 税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税审批权 |
(二)分税制下的税务管理体制(了解)
在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。
相对重要的是：按税种划分中央与地方收入，分设国税局和地税局两套税务机构。
二、我国税务管理机构设置及其职能划分(熟悉)
(一)税务管理机构的设置
按税种分设了国家税务局和地方税务局。国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构。
(二)税收征收范围的划分(相对重要)
税种 | 国家税务局 | 地方税务局 |
增值税、消费税 | 由国税局征管，含进口产品消费税、增值税、直接对台贸易调节税（委托海关代征），境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税，集贸市场和个体户的增值税、消费税；出口产品退税的管理 |
|
营业税、城建税、教育费附加 | 铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加 | 其余 |
资源税 | 海洋石油企业资源税 | 其他资源税 |
印花税 | 证券交易税（未开征，目前对在上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税） | 其余印花税 |
滞补罚收入 | 中央税的滞补罚收入 | 地方税的滞补罚收入 |
企业所得税 | 第一阶段：2001年12月31日前 | 地方税务局：地方企业所得税 |
第二阶段：2002年1月1日至2008年12月31日 |
| |
第三阶段：2009年1月1日后 | 地方税务局：2009年以后新增的纳营业税的企业的企业所得税 | |
注意：①企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；②银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。③外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理 | ||
个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、屠宰税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、筵席税等 |
| 地税局负责征收 |
例题：
1.(2002年多选)以下税种属国家税务局系统征收范围的有( )。
A.境内外商投资企业和外国企业的企业所得税
B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税
C.保险总公司集中缴纳的营业税
D.中央企业缴纳的房产税
『正确答案』ABC
『答案解析』房产税一律由地方税务局系统征收和管理。
2.(2010年单选)关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是( )。
A.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理
B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理
C.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理
D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理
『正确答案』B
『答案解析』2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理;新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。
3.(单选)以下( )的企业所得税由地方税务局系统征收。
A.境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构
B.2005年5月25日成立的企业
C.2001年3月25日成立的地方企业
D.2009年5月18日成立的服装制造企业
『正确答案』C
『答案解析』境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国家税务局征收管理;2005年5月25日成立的企业，其企业所得税由国家税务局系统征收;2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理，服装制造企业为应缴纳增值税的企业。第二节 税收征收管理程序及要求
一、税务登记管理(掌握，出题概率比较高，和第三章的第一节结合起来学习)
(一)税务登记的概念
税务登记是整个税收管理的首要环节。分为设立、变更、注销税务登记。
(二)税务登记的内容
1.设立税务登记
税务登记范围 | 时限要求——先工商，后税务，30日 |
①从事生产经营的纳税人——企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位 | 自领取营业执照之日起30日内 |
②非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外 | 应当自有关部门批准之日起30日内或自依法成为法定纳税义务人之日起30日内 |
对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。
从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
【例题】(2002年单选)现行《税收征收管理法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录( )号码。
A.营业执照 B.外汇登记证
C.税务登记证件 D.企业计算机代码
『正确答案』C
『答案解析』银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码。
2.变更税务登记
(1)变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的;②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的);③改变经济性质或企业类型的;④改变经营范围、经营方式的;⑤改变产权关系的;⑥改变注册资金的。
(2)变更税务登记的时限要求——先工商，后税务;30日内
自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，申报办理变更税务登记。
自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。
3.注销税务登记
(1)注销税务登记的适用范围
①纳税人发生解散、破产、撤销的;②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。
注意：改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记;改变经营住所和经营地点，涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理设立税务登记。
(2)注销税务登记的时限要求
一般情况下，先税务，后工商：纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。
纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
【例题】(2009年单选)甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是( )。
A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
B.甲厂应办理变更税务登记;乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
