孔 宪 杰
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　摘　要：施工企业的财务资金管理思路，是企业健康运行的基础；科学组织资金收入、收益，是企业资金管理的重要任务；管理好企业的财务资金；是企业生存和发展的基本保证。

　　　关键词：施工企业 资金管理　重点 方法

　　　 随着改革改制的深入，现代公司制度的建立和不断完善，财务管理研究的对象和范围也在随之变化和逐步深入，笔者就施工企业的权益资金、折旧资金、债权（债务）资金、公益资金、其它资金（改制剥离及代管资金）的管理实施方法、要点提出来，与同行切磋、探讨。以达到引起重视，提高认识，采取措施，增进企业现有的经济实力、保障职工权益、维护国家经济秩序、促进良性循环、实现资产的安全完整和资金的保值增值、推动市场经济和谐发展之目标。
　　　一、企业的权益资金
　　　1、实收资本　应按公司章程（约定）归集到位。货币要按时缴存银行；设备、存货要点交、验收入库，无形资产、车辆、房屋要办理验证、过户等手续，属于企业法人的财产要集合到法人财务账目中核算，并制定企业财产管理制度，实施切实有效管理。
　　　2、资本公积金　来源要合法，核算要及时、正确，接受赠与的货币资金要存入基本账户，接受赠与的物资要办理入库，接收赠与的无形资产要办理过户、确认等合法手续。
　　　3、盈余公积金　来源要清晰、合法。利润分配增加的，要合法有序，接收划转（拨）要依据充分；其支出项目要真实有据，审批手续完备可考。
　　　4、上级拨入资金 要按有关文件及时办理确认、登记手续，钱存银行货入库，正确核算有制度，增减变化及依据，并与拨款单位同步、相对应。
　　　5、未分配利润　来源于利润分配科目的期末余额，如企业亏损未能及时弥补，也可能是账户的借方余额，其期末余额是借方或贷方余额，都会直接调整着所有者权益的净存量。
　　　资本金、资本公积金，盈余公积金，上级拨入资金，未分配利润组成了企业的权益资金，这是企业生存和发展的基础。
　　　权益资金方面正常存在的问题是：投资人的出资资本金不能准时、足额出资到位，构成了企业的先天性营养不良，如某市属三建公司，靠联营方式形成注册资本金1200万元，申报了国家房屋建筑施工总承包二级资质证书。而实质性拥有的可调度资金只有10多万元及联营企业的部分机械设备。为了完成承担的工程项目施工任务，贷款、赊帐200多万元购置施工机械，周转材料。这样，小马拉大车、高额的贷款利息、费用，难以消化，工程接转不畅，机械、周转材料闲置、损耗、失窃；人浮于事；出不了生产效益。其结果，收益不抵费用，最终只得以亏损、歇业告终。企业倒闭、所有物资、人员流散。造成了社会总资产和资源的损失。
　　　留存收益也是权益资金的重要来源，收益来源于产品销售、工程结算收入等。企业为建设单位和社会建造出了可用的建筑产品，就必须按时收回工程款、货款。收入实现后，先上完税，再补给成本（费用）消耗，剩余的就归集到利润科目核算。这样，企业为实现利润指标的目的，就将资金管理，存货管理，成本费用管理，债权（债务）管理，对外投资管理，人力资源管理、固定资产和其它资产的等事项，摆到了重要日程，没有利润目标，自然就会放松上列八项管理，就会出现散乱现象。某施工企业是历史悠久的老企业，由于利润意识淡薄，管理制度的更新、修订不及时，粗放经营，忽视环节和过程的控制，产值指标完成得很好，质量指标完成得也很出色，劳动生产率逐年上升，建设单位信誉也很好。但由于内部资金管理等制度不规范、不完善，工程成本记载、核算、结转不及时，工程价款结算不到位，不能准确做到工程完工盘点、核算利润，项目亏损金额高达数百万元之巨也得不到反映。有多少企业能经得起这样重创？这样的教训，深刻地揭示了财务管理和资金核算规范化的重要性。
　　　二、折旧资金
　　　国家在固定资产折旧方面，有科学的、宽松的、有利于企业发展的政策。企业管理工作者应该认真学，全面用。固定资产核算的目的就是要完善管理，发挥效能，实现增值，实现更新换代，促进企业发展，增加竞争力和创利能力。折旧基金是固定资产价值的辅助核算，折旧费用可以合法进入成本费用。局外人看物状，财会人计价值，拥有必要的固定资产（不动产）还能增强企业消化通货膨胀的能力。但是固定资产的核算必须科学、合理。现代企业制度下，财产是企业法人所有，是股东权利。当固定资产消耗时，不按期将折旧费用计算，列入成本（费用）支出。就容易产生成本费用不实，易产生超量分配、超前消耗现象，造成更新固定资产经费不足。按时足额计提固定资产折旧后，对折旧基金的管理也是企业经营者和出资人的一项重要任务。
　　　首先，固定资产折旧费用的存在形式是什么？折旧费用的管理措施是什么？其次，固定资产更新换代的目标和程序是什么？现有财务制度都没明确规定，这就要求企业管理者，理论联系实际，深入调查研究，制定出有利于企业生存和发展的管理方法和措施，既能管好实物，又能控制价值。
　　　三、债权、债务资金
　　　1、债权资金 主要由应收工程款、销货款、应收票据、预付账款，其它应收款等组成，这部分账项都应正确核算，及时催收、结账。值得注意的是：预付账款，如果属于供货（供应）方的往来，可以将其归集到应付账款的借方统一核算，预付账款是债权的假象，通常是生产成本或存货的借方而手续不到位而沉积而成。其它债权，如不能按期收回，必须按时、逐笔办妥对帐手续。并敦促欠款人签订还款计划时间表，确保按约收回；还可以通过法律手续维护企业利益；确实无法收回的债务，也可以按规定在坏帐损失项目上核销。确保企业资产质态良好。对核销的坏帐损失，也要定期检查，如能收回款子应及时办理财务入账、核算、调整、反映。
　　　2、债务管理　施工企业的负债管理十分重要，管理好债务可以维持正常的施工生产供应和循环，也可以增强企业信誉和效益。施工企业的负债，必须是企业直接控制或拥有的资产、劳务或能够带来经济效益的相关资源，并由企业有效利用。首先，对待负债应严格审核无误后方可办理登记、确认的手续。其次，准确核算，及时、准确记录。第三：按章、按约、按时结算清偿。第四：对负债结果检验、测评，开展经济活动分析，严格考核负债的使用结果。第五，负债责任的转嫁、规避。如：垫资施工、贷款等的利息，就应由建设单位承担；由于建设单位的原因，造成工程停工、窝工、浪工，其浪工的损失、费用，就应及时办妥手续由建设单位给以补偿。
　　　3、企业应制定积极有效的负债政策、利用企业的商业信用，适度吸收、利用债务资金，花别人的钱办自己事，花明天的钱办今天事。添置机械设备、储备物资、对外投资，保证生产及资金的良性循环。同时，准确计算负债成本，纳入账户核算；驾驭债务，控制比率；并积极清偿负债，树立良好的商业信誉；对确实无法支付的负债，依法、及时办理有关手续、将其转入资本公积科目核算。对所承担的债务，都应定期与债权人办理对帐手续，及时还付，自觉维护债权人的权利和社会经济秩序的协调、稳定。
　　　四、公益资金
　　　具体指　 1、职工福利费；2、教育经费；3、盈余公积（公益金）。前两项是企业对职工负债。公益金是企业股东的法人权利部分，也包含着企业职工的相关利益。换言之，公益资金是部分是职工在企业可拥有的享受的权益，也是政策允许职工在劳动过程创造并可以支配的权益；盈余公积―公益金则是属于股东权益。这部分资金用于职工事业，对于保障劳动者健康安全，提高劳动者综合能力和素质，意义很大，正确应用了，可以促进企业发展，可以推动社会文明进步。资金的生命在于运动，在生产循环中，企业管理者应当按政策及时、足额、准确计提公益资金，合法科学运用公益资金为职工、为股东办实事、办好事，发动职工积极参与制定收、支、余计划，自觉接受职工和管理机关的监督，定期考核资金使用成果，确保职工权益和股东权益的实现，并促进企业和谐发展。
　　　五、其它资金
　　　法院冻结物资、改制剥离的资产、替相关方代管理的资产等。这些政策性的资金，要严格按照有关规定纳入账户核算。建立管理制度，做到收有凭，支有据，属于企业法人财产，收益归企业法人；属于职工群众的经济利益，应由工会、职代会会议决策。任何损害职工经济利益、损害企业利益、损害国家经济利益的做法和行为都要自觉抵制，切实保证经济秩序健康运行，确保现代企业制度的建立和运行，有效推动社会生产的健康发展和职工收入的稳定、上升，切实保证公司法人资产的安全和完整和财务资金的保值增值。
　　　六、资金管理的实施
　　　1、摆正位置，明确目标。
　　　2、建立制度，完善控制。
　　　3、信息公开，接受监督。
　　　4、以人为本，适时纠偏。
　　　5、总结提高，创新成效。

　　　综上所述，现代公司制度下，施工企业财务资金管理任务之重，项目之多是不难看出的。如果视而不见，不闻不问，遇事回避，就可能出问题。企业投资人、经营管理者和职工一定要正面重视，积极参与，多学现代管理科学，深入调查研究，发现问题，及时研究并解决问题；及时制定对策，控制资金运动全过程；企业的监督管理机关　　站在管理前沿，积极指导，推广科学、先进的管理经验和方法，严格执法，弘扬正气 ，密切配合，通力合作，运筹帷幄，努力实现施工企业经济发展、壮大和社会和谐进步目标。



　　　参考文献：
　　　1、《中华人民共和国公司法》　　 2005.10.27

　　　2、《企业会计制度讲解》　　　 财政部会计司　编　
　　　中国财政经济出版社　 2001年
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　　　　　《中华人民共和国会计法讲话》编写组
　　　经济科学出版社　1999年11月　　　　　　　
　　　4、郭礼江　 主编　《现代企业财务管理》
　　　武汉理工大学出版社　2003年9月
　　　5、《中华人民共和国民法通则》　　　　1986.04.12
　　　6、《建设工程项目管理规范》GB/T 50326―2001　
　　　中国建筑工业出版社　 2002　 北京
　　　7、《加强企业负债的管理》　　孔 昭 国　　　
　　　　 《广东财政理论与实务》　　 2005年11月　
　　　8、《社会主义市场经济概论》　　李顺荣　　　　
　　　　 《中国财政经济出版社》　　2005年3月

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
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