第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

一、单项选择题

1 、张先生为一名工程师， 2012 年 1 月为一企业做产品设计，当月预付报酬 30000 元， 3 月设计完成又取得 50000 元，该工程师共纳个人所得税为（ ）元。

A 、 16000

B 、 18600

C 、 22000

D 、 25000

2 、 2012 年 10 月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为 5000 元。设备原值 10 万元。根据规定，其应纳个人所得税为（ ）。（不考虑其他税费）

A 、 400 元

B 、 420 元

C 、 800 元

D 、 1000 元

3 、郝某系某大型企业职工， 2012 年 12 月取得国债利息收入 2000 元，从所在企业取得企业集资利息收入 1000 元。本月郝某利息收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A 、 50

B 、 0

C 、 200

D 、 600

4 、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（ ）。

A 、适用 3 ％－ 45 ％的超额累进税率

B 、适用 5 ％－ 35 ％的超额累进税率

C 、 20 ％的比例税率

D 、适用 5 ％－ 45 ％的超率累进税率

5 、下列所得中， “ 次 ” 的使用错误的是（　）。

A 、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次

B 、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税

C 、租赁房屋以一个月的收入作为一次

D 、偶然所得，以每次收入作为一次

6 、张某 2012 年 12 月取得全年一次性奖金 30000 元，当月工资 1800 元，张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税（ ）。

A 、 3600 元

B 、 4345 元

C 、 2725 元

D 、 5245 元

7 、某个人独资企业 2012 年的销售收入为 5000 万元，实际支出的业务招待费为 40 万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（　）万元。

A 、 18 　　　　　　

B 、 24

C 、 25 　　　　　　

D 、 30

8 、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为（ ）。

A 、工资薪金所得

B 、特许权使用费所得

C 、个体工商户的生产经营所得

D 、利息股息红利所得

9 、个人所得税的纳税义务人不包括（ ）。

A 、国有独资公司

B 、个人独资企业投资者

C 、港澳台同胞

D 、股份有限公司总经理

10 、关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理办法，下列表述正确的是（）

A 、投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴

B 、实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经常项目是否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率

C 、个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起 30 日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴

D 、合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》

11 、下列关于所得来源的确定说法错误的是（ ）。

A 、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B 、权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定

C 、动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定

D 、不动产转让所得，按照不动产所在地确定

12 、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。

A 、股权转让收入

B 、因债权人缘故确实无法支付的应付款项

C 、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D 、国债利息收入

13 、根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（ ）。

A 、在税前全额扣除

B 、在年度应纳税所得额 12% 以内的部分准予扣除

C 、在年度利润总额 12% 以内的部分准予扣除

D 、在年度应纳税所得额 30% 以内的部分准予扣除

14 、某国有企业 2009 年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ）年。

A 、 2012

B 、 2011

C 、 2013

D 、 2014

15 、某企业 2012 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，税法规定研发费用可实行 150 ％加计扣除政策。则该企业 2012 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（ ）万元。

A 、 10

B 、 20

C 、 30

D 、 40

16 、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是（）。

A 、非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人

B 、非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

C 、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

D 、非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

二、多项选择题

1 、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（ ）。

A 、企业一般在实际经营管理地纳税

B 、企业一般在登记注册地纳税

C 、登记注册地在境外的，以登记注册地纳税

D 、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

2 、根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有（ ）。

A 、农作物新品种的选育

B 、林产品的采集

C 、海水养殖

D 、牲畜、家禽的饲养

3 、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有 ( ) 。

A 、通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

B 、通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠

C 、通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠

D 、通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

4 、纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（ ）。

A 、广告制作费

B 、安装费

C 、服务费

D 、软件费

5 、根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。

A 、租入固定资产的改建支出

B 、单独估价作为固定资产入账的土地

C 、自创商誉

D 、固定资产的大修理支出

6 、下列关于个人所得税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。

A 、个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关

B 、纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税

C 、从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税

D 、扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报

7 、个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应税所得额时，可以扣除的项目有（ ）。

A 、投资者个人工资支出

B 、财产保险支出

C 、分配给投资者股利

D 、公益性捐赠

8 、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（ ）。

A 、个人独资企业经营所得

B 、稿酬所得

C 、工资、薪金所得

D 、财产租赁所得

9 、下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（ ）。

A 、利息、股息、红利所得一次收入畸高的，可以实行加成征收

B 、个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除

C 、保险赔款免征个人所得税

D 、对个人出租住房取得的所得减按 10 ％的税率征收个人所得税

10 、下列关于个人所得税纳税期限的说法，正确的有（ ）。

A 、自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 15 日内

B 、代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 15 日内

C 、年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起 30 日内申报纳税

D 、一年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 15 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补

11 、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（　）。

A 、个人取得的保险赔款

B 、军人的转业安置费

C 、企业债券利息收入

D 、外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

12 、下列利息收入中不需缴纳个人所得税的有（　）。

A 、国债利息

B 、国家发行的金融债券利息

C 、参加企业集资取得的利息

D 、储蓄存款利息

13 、根据我国个人所得税法律制度规定，下列说法中，正确的有（　）。

A 、提供非专利技术的使用权取得的所得属于特许权使用费所得

B 、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖 ( 竞价 ) 取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税

C 、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按 “ 特许权使用费所得 ” 项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴

D 、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按劳务报酬所得项目征收个人所得税

三、判断题

1 、符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费，应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（ ）

对

错

2 、在中国境内没有住所的外籍人员、华侨、港澳台同胞，为个人所得税的非居民纳税人。（　）

对

错

3 、对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生的费用作为劳务收入，按照 “ 劳务报酬 ” 项目征收个人所得税。（ ）

对

错

4 、对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（ ）

对

错

5 、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为 20% 。（ ）

对

错

6 、个人所得税中所得来源地与所得支付地其实是一个概念。（ ）

对

错

7 、个人取得境内上市公司的股息所得减按 30% 征收个人所得税。（ ）

对

错

8 、以融资租赁方式租入的固定资产；不得计算折旧在企业所得税前扣除。 ( )

对

错

9 、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（ ）

对

错

10 、企业之间支付的管理费在计算应纳税所得额时，不得扣除。（ ）

对

错

11 、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额。（ ）

对

错

12 、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例减计应纳税所得额。（ ）

对

错

四、不定项选择题

1 、中国公民王某为某文艺团体演员， 2013 年 5 月的收入情况如下：
（ 1 ）取得工薪收入 5500 元，取得优秀员工奖 1000 元；
（ 2 ）将自编剧本手稿原件公开拍卖取得所得 10000 元；
（ 3 ）当月以个人名义参加各类文艺演出 4 次，每次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元；
（ 4 ）将自用住房一套转让，取得转让收入 200 万元，支付转让税费 15 万元，该套住房当时的购买价为 120 万元，购买时间为 2009 年 6 月份并且是唯一的家庭生活用房。
要求：根据上述资料，回答下列小题。

<1> 、王某 5 月份工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税（ ）元。

A 、 475

B 、 675

C 、 195

D 、 95

<2> 、拍卖手稿原件取得的所得，应缴纳的个人所得税（ ）元。

A 、 1200

B 、 1600

C 、 1840

D 、 2000

<3> 、文艺演出的收入，应缴纳的个人所得税（ ）元。

A 、 160

B 、 640

C 、 1344

D 、 1644

<4> 、下列关于王某转让住房的个人所得税税务处理中，说法正确的是。

A 、王某转让住房免个人所得税

B 、王某转让住房减半征收个人所得税

C 、王某转让住房应缴纳的个人所得税为 13 万元

D 、王某转让住房应缴纳的个人所得税为 16 万元

2 、梁先生在一家民营企业担任技术总监， 2012 年 12 月收入情况如下：
（ 1 ）当月取得工薪 20000 元。
（ 2 ）年终一次性奖金 100000 元。
（ 3 ）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 60000 元。
（ 4 ）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 120000 元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税 18000 元。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

<1> 、梁先生工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A 、 3225

B 、 3600

C 、 3120

D 、 4320

<2> 、下列关于梁先生年终取得全年一次性奖金的说法，正确的有（ ）。

A 、全年一次性奖金应单独作为 1 个月的工资薪金所得计算纳税

B 、全年一次性奖金跟工资薪金的计算方法完全一致

C 、梁先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为 19225 元

D 、梁先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为 19445 元

<3> 、梁先生进行工程设计应如何缴纳个人所得税（ ）。

A 、应按特许权使用费所得缴纳个人所得税

B 、应按劳务报酬所得缴纳个人所得税

C 、应缴纳个人所得税 9600 元

D 、应缴纳个人所得税 12400 元

<4> 、梁先生提供专利技术在我国应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A 、 1200

B 、 2400

C 、 18000

D 、 19200

3 、某居民企业 2012 年自行计算的应纳税所得额为 70 万元，销售收入为 500 万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
（ 1 ）已计入成本费用中实际支付的合理工资为 72 万元，计提工会经费 1.44 万元并上缴 0.72 万元，计提职工福利费 15.08 万元，计提 1.08 万元的职工教育经费并全部列支 ；
（ 2 ）管理费用中列支的业务招待费 10 万元；
（ 3 ）财务费用中列支汇兑损失 10 万元；
（ 4 ）投资收益 50 万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为 20% 。该企业直接将 50 万元计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，回答下列小题：

<1> 、下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的有（）。

A 、广告费

B 、工会经费

C 、职工教育经费

D 、业务招待费

<2> 、 2012 年工资及三项费用应调整应纳税所得额为（）万元。

A 、 0

B 、 0.72

C 、 5.08

D 、 5.8

<3> 、 2012 年业务招待费应调整应纳税所得额为（）万元。

A 、 0

B 、 4

C 、 7.5

D 、 10

<4> 、下列关于该企业的税务处理正确的是（）。

A 、该企业 2012 年境内部分的应纳税所得额为 33.3 万元

B 、该企业 2012 年境内部分的应纳税所得额为 27.5

C 、该企业 2012 年应缴纳的企业所得税为 11.45

D 、该企业 2012 年应缴纳的企业所得税为 8.325