一、单选题

1.C

【解析】酒类销售增值税销项税=(100+200+50)×17％=59．5(万元)，红酒包装物押金应当在发出时计人销售额计算销项税=5．85÷(1+17％)×17％=0．85(万元)，黄酒、啤酒包装物押金应当在逾期未收回时计入销售额计算增值税销项税，收取时不计税。该企业当期增值税销项税=59．5+0．85=60．35(万元)。

2.C

【解析】本题考查消费税的计税依据。根据《税法》规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。

3.C

【解析】本题考查经济法的渊源。国务院所属的各部、委、行、署以及具有行政管理职能的直属机构，是部门规章的制定主体。

4.D

【解析】租赁期满，承租人继续使用租赁物，出租人没有提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。

5.B

【解析】债权人许可债务人转让部分债务，未经保证人书面同意的，保证人对未经其同意转让部分的债务，不再承担保证责任，但是保证人仍对未转让部分的债务承担保证责任。甲企业转让50万元债务未经保证人书面同意，因此乙企业对该部分债务不再承担保证责任。

6.B

【解析】根据规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有下列情况之一的，可以行使不安抗辩权，中止合同履行：①经营状况严重恶化；②转移财产、抽逃资金，以逃避债务；③丧失商业信誉；④有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形。当事人没有确切证据中止履行的，应当承担违约责任。

7.D

【解析】股份有限公司应当由公司董事会办理公司设立登记手续，有限责任公司则由全体股东指定的代表或者共同委托的代理人办理公司设立登记手续。以募集方式设立股份有限公司公开发行股票的，应当于创立大会结束后30日内向公司登记机关申请设立登记。

8.D

【解析】本题考查纳税人经营不同税率应税消费品税率的选择。消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。

9.D

【解析】本题考查有限责任公司的股东出资、组织机构、一人有限责任公司等相关知识点。有限责任公司设立董事会的，成员为3人至13人，2人不符合规定，D错误。

10.D

【解析】根据《公司法》的规定，公司为公司股东提供担保，必须经股东会或者股东大会决议，接受担保的股东不得参加该事项的表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。上述公司为丁作担保的决议必须经出席会议的甲、乙、丙三股东所持表决权的过半数通过，因乙不同意，而甲、丙所持表决权仅占50％，未过半数，决议不通过。

11.B

【解析】根据规定，投资总额在1000万～1250万美元之间的，注册资本不得低于500万美元。因此，甲至少应出资：500×60％=300万美元，乙至少应出资：500×40％=200万美元。

12.B

【解析】外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业应按照以下比例确定投资总额上限：①注册资本在210万美元以下的，投资总额不得超过注册资本的10／7；②注册资本在210万美元至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍；③注册资本在500万美元至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2．5倍；④注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。

13.B

【解析】本题考查公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

14.A

【解析】本题考查一人有限责任公司的有关规定。根据规定，一人有限责任公司的注册资本最低为人民币10万元。

15.C

【解析】选项A，公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任(甲作为副经理不能担任法定代表人)；选项B，股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1～2名监事，不设立监事会，不设立监事会的，可以不考虑职工代表的问题，但监事任期为法定制3年；选项c，有限责任公司的股东对外转让股权时，先看公司章程的规定，只有公司章程未规定，才适用《公司法》的规定(经其他股东过半数同意)；选项D，有限责任公司“全体股东”的首次出资额不得低于注册资本的20％，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足，其中投资公司可以在5年内缴足，在本题中，该公司为贸易公司，而非投资公司。

16.A

【解析】除“以不公平的高价销售商品或者以不公平的低价购买商品”外，其他情形的前提均为“没有正当理由”。另外，差别待遇行为和掠夺性定价行为在反垄断执法机构进行违法性认定时，应考虑行为是否有正当理由。

17.B

【解析】根据规定，无偿的委托合同，因受托人的“故意或者重大过失”给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。有偿的委托合同，因受托人的过错给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。受托人超越权限给委托人造成损失的，应当赔偿损失。

18.D

【解析】根据规定，要约以信件或者电报发出的，承诺期限自信件载明的日期或者电报交发之日开始计算。信件未载明日期的，自投寄该信件的邮戳日期开始计算。本题中，由于信件的落款中未载明日期，那么应该按照“邮戳”日期作为承诺的开始时间。

19.C

【解析】选项A，公司向其他企业投资，按照公司章程的规定由董事会或股东会决议；选项B、D，公司对外投资或担保的数额限制由公司章程规定；选项C，公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。

20.D

【解析】选项A、B，个人独资企业的投资人应承担无限责任；选项C，个人财产出资设立的个人独资企业，与家庭共有财产无关；选项D，根据《个人独资企业法》的规定，个人独资企业解散后，原投资人对企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿债要求的，债务人的偿还责任消灭。

21.D

【解析】监事会：所有的监事会(不管是有限责任公司、国有独资公司还是股份有限公司)均应包括职工代表，职工代表的比例不得低于监事会人数的1／3。董事会：只有“国有独资公司”“由两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司”的董事会，才必须包括职工代表，但职工代表的比例没有1／3的要求；股份有限公司的董事会中可以不包括职工代表。

22.C

【解析】本题考查企业所得税的纳税人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。

23.C

【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

24.B

【解析】本题考查不得收购上市公司的情形。根据规定，有下列情形之一的，不得收购上市公司：收购人负有数额较大债务，到期未清偿，且处于持续状态；收购人最近3年有重大违法行为或者涉嫌有重大违法行为；收购人最近3年有严重的证券市场失信行为；收购人为自然人的，存在《公司法》第147条规定情形，即依法不得担任公司董事、监事、高级管理人员的五种情形。其中，限制民事行为能力人是不能担任董事、监事和高级管理人员的，同样也不能作为收购人收购上市公司。

25.D

【解析】本题考查企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

26.A

【解析】本题考查上市公司收购相关知识点。收购人在要约收购期内，不得卖出被收购公司的股票，选项A错误。

27.D

【解析】同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿；预付款没有担保的作用；以证券登记结算机构登记的股权出质的，质权自证券登记结算机构办理出质登记时设立。

28.A

【解析】合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。

29.B

【解析】根据规定，当投资者持有一个上市公司已发行的股份的5％后，通过证券交易所的证券交易，其所持该上市公司已发行的股份比例每增加或者减少5％时，应当依照法律规定进行书面报告和公告。

30.B

【解析】选项A、B，继承人具备完全民事行为能力的(甲的妻子具备完全民事行为能力)，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格；选项C、D，普通合伙人死亡，继承人不愿意成为合伙人或者继承人未取得合伙协议约定的合伙人资格时，合伙企业应当向合伙人的继承人退还被继承合伙人的财产份额。

二、多选题

31.ABCD

【解析】当重要商品和服务价格显著上涨或者有可能显著上涨，国务院和省、自治区、直辖市人民政府可以对部分价格采取限定差价率或者利润率、规定限价、实行提价申报制度和调价备案制度等干预措施。省、自治区、直辖市人民政府采取前款规定的干预措施，应当报国务院备案。在2003年“非典”期间，许多省、市、自治区对相关药品、器械和生活物资的价格均实行过价格干预措施。

32.ACD

【解析】从题目所述的法律规定来看，经济法主体不仅要承担行政责任，构成犯罪的，还要依法追究刑事责任，这体现了经济法主体责任承担上的双重性和非单一性，而罚款和没收违法所得则体现了经济性。

33.ABD

【解析】本题考查重大事项管理的权力归属。履行出资人职责的机构决定的事项：国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或者减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产。

34.AC

【解析】转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，所以选项B错误；企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，选项D也错误。

35.BD

【解析】进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)，故进口环节应缴纳的消费税：(100+30)÷(1-10％)×10％=
14．44(万元)。进口环节应缴纳的增值税=(100+30)÷(1-10％)×17％=24．56(万元)。

36.CD

【解析】根据《增值税暂行条例》的规定，下列项目免征增值税：①农业生产者销售的自产农产品；②避孕药品和用具；③古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦销售自己使用过的物品，即指其他个人自己使用过的物品；⑧除前述规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。选项A、B属于视同销售行为，应当征收增值税。

37.ACD

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。

38.ABC

【解析】纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。属于应并人销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额。

39.ACD

【解析】根据税法规定，只有三种应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，它们是卷烟、粮食白酒、薯类白酒。

40.CD

【解析】通过收购国内企业资产或股权设立外商投资企业的外国投资者，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金。对特殊情况需延长支付者，经审批机关批准后，应自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60％以上，在1年内付清全部购买金，并按实际缴付的出资额的比例分配收益。选项c中一次性的支付期限超过了3个月的规定；选项D中首次支付的110万美元未达到购买总金额的60％。

41.AC

【解析】承租人应当按照约定的期限支付租金。对支付期限没有约定或约定不明确的，可以协议补充，不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。未约定租金支付期又不能达成补充协议的，租期1年以上的，应在每满1年时支付。在租赁期间因占有、使用租赁物获得的收益，归承租人所有，但当事人另有约定的除外。租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，出租人应在出卖前的合理期限内通知承租人，同等条件下承租人享有优先购买权。选项A应该是每满1年时支付；选项D没有在同等条件下购买，也是不正确的。

42.BD

【解析】行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，未经被代理人追认，对被代理人不发生效力，由行为人承担责任，该合同属于效力待定合同，而不直接归为无效；合同被追认之前，善意相对人有撤销的权利。

43.ACD

【解析】根据《合同法》规定，合同权利义务终止的情形包括：①债务已经按照约定履行；②合同解除；③债务相互抵消；④债务人依法将标的物提存；⑤债权人依法免除债务；⑥债权债务同归于一人。本题中，选项B属于合同权利义务的转让而非终止。

44.ABC

【解析】国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权。国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权，决定公司的重大事项，但公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定；其中，重要的国有独资公司合并、分立、解散、申请破产的，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。

45.ABD

【解析】宏观调控权，可以分为宏观调控立法权和宏观调控执法权两类，同时，还可根据具体调控领域、具体调控方式等标准，作更为具体的分类。例如，可以把宏观调控权再分为财政调控权、金融调控权、计划调控权等。其中，财政调控权又可以分为财政收入权和财政支出权，前者包括征税权、发债权等；后者包括预算支出权、转移支付权等。此外，金融调控权可以分为货币发行权、利率调整权等；计划调控权可以包括产业调控权和价格调控权等。选项C属于市场规制权。

三、判断题

46.对

【解析】本题考查违反国家有关上解和下拨财政资金规定的行为。

47.错

【解析】企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收人金额。

48.对

【解析】甲企业与乙企业签订协议约定共同投入到市场上商品的总量的行为属于划分市场，即处于产业链同一环节的经营者通过协议、决议或其他协同一致的方式限定商品的生产数量或者销售数量、分割销售市场或者原材料采购市场的行为。该种横向垄断协议损害市场绩效，是法律所禁止的。

49.对

【解析】对于合伙企业亏损分担比例，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

50.错

【解析】上市公司董事、高级管理人员应当对公司定期报告签署书面确认意见。上市公司监事会应当对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见。上市公司董事、监事、高级管理人员应当保证上市公司所披露的信息真实、准确、完整。

51.对

【解析】销售乙类啤酒应纳消费税=400×220=88000(元)。自产白酒用于非应税项目的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税：组成计税价格=[35000×0．2×(1+10％)+(0．2×2000×0．5)]÷(1-20％)=9875(元)。白酒应纳消费税=0．2×2000×0．5+9875×20％=2175(元)。应纳消费税=88000+2175=90175(元)。

52.错

【解析】一般说来，接受调控和规制的主体依法享有法律规定的一切基本权利。由于接受调控和规制的主体主要是市场主体，因而其权利可以统称为“市场对策权”。市场对策权是接受调控和规制的市场主体从事市场经济活动的一种“自由权”。

53.对

【解析】当事人承担缔约过失责任的前提是违反国家法律规定、违背诚实信用原则，致使合同未能成立，并给对方造成损失。当事人承担违约责任的前提是合同已经成立。本题中B公司并未违反国家法律规定、违背诚实信用原则，且合同也未成立，所以差旅费应由A自承担。

54.错

【解析】根据规定，属于依法不得担任董事、监事、高级管理人员的五种情形的，不得收购上市公司。本题甲因贿赂被判处刑罚，执行期满未逾5年，不得担任公司董事、监事和高级管理人员，同时也不得收购上市公司。

55.错

【解析】发行市场，又称“一级市场”或“初级市场”，是发行人以筹集资金为目的，按照一定的发行条件和程序，向投资者出售证券所形成的市场；交易市场，又称“二级市场”或“次级市场”，是已发行的证券通过买卖、转让交易实现流通转让的场所。

四、简答题

56. 解析

(1)广告费的调整额=450-2500×15％=450-375=75(万元)。
(2)业务招待费的调整额=2500×5‰=12．5(万元)；15×60％=9(万元)；业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)。
(3)调账后的会计利润总额=600+230=830(万元)。
(4)公益捐赠扣除限额=830×12％=99．6(万元)>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。但是直接对外捐赠，不属于企业所得税法规定的公益性捐赠，不得税前扣除，所以对外捐赠的纳税调整额为6万元。
(5)研究开发费用加计扣除20×50％=10(万元)，可以调减所得额。
(6)工会经费扣除限额为150×2％=3(万元)，实际发生3万元，不需调整。职工福利费扣除限额为150×14％=21(万元)，实际发生25．25万元，需调增25．25-21=4．25(万元)。职工教育经费扣除限额为150×2．5％=3．75(万元)，实际发生3．75万元，不需调整。
(7)境内所得应纳企业所得税：
境内应纳税所得额=830+75+6+6-10+4．25-230=681．25(万元)。
应纳企业所得税=681．25×25％=170．31(万元)。
(8)A国子公司在境外实际缴纳的税额=200×20％+100×30％=70(万元)。A国的子公司境外所得的所得税扣除限额=300×25％=75(万元)，应按实际发生额扣除。A国子公司在我国应补缴企业所得税额=300×25％-70=5(万元)。

57. 【解析】 (1)研究所可以将该设备提存。《合同法》规定，注：下方未列明难以履行债务的，债务人可以将标的物提存，债权人无正当理由拒绝受领。指债务人依照约定履行债务，债权人有能力也有义务领受标的物，却无正当理由拒绝领受。
(2)研究所有权要求阳光公司付清全部余款并赔偿损失。根据规定，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，在履行义务或者采取补救措施后，对方还有其他损失的，应当赔偿损失。损失赔偿额应当相当于因违约所造成的损失，包括合同履行后可以获得的利益，但不得超过违反合同一方订立合同时预见到或者应当预见到的因违反合同可能造成的损失。
(3)公司可以不再向阳光公司交付约定的设备。根据规定，合同解除后，尚未履行的，终止履行。公司须向阳光公司返还60万元的预付款。根据规定，预付款没有担保的性质，当事人解除合同后，公司应当向阳光公司返还预付款，但可以要求阳光公司承担赔偿责任。
(4)保证关系的当事人包括保证人丙公司、被保证人阳光公司和债权人研究所。
(5)研究所可以直接要求丙公司承担保证责任。根据规定，当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，承担连带保证责任。(注意：连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。)在本题中，由于未约定保证方式，保证人丙公司应承担连带保证责任，因此，研究所可以直接要求丙公司承担保证责任。

58. 【解析】 (1)由甲单独执行合伙企业事务符合法律规定。根据《合伙企业法》的规定，合伙企业可以由合伙协议约定或者全体合伙人决定，委托一名或者数名合伙人执行合伙企业事务。
(2)乙、丙之间转让财产份额的行为符合法律规定。根据《合伙企业法》的规定，合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额，不以其他合伙人同意为条件，只需通知其他合伙人。
(3)B公司直接要求丙以其个人财产清偿货款的做法不符合法律规定。根据《合伙企业法》的规定，对于合伙企业的债务，必须先以合伙企业的全部财产清偿；只有当合伙企业财产不足清偿时，才由全体合伙人承担无限连带清偿责任。

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