浙江省会计从业考试财经法规与职业道德要点总结2.3.2

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　　二、银行结算账户

　　(一)银行结算账户的概念及分类

　　1. 银行结算账户的概念

　　银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

　　2.银行结算账户的种类

　　(1)银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。

　　存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。

　　(2)按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

　　个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

　　邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。

　　【例题•多选题】单位银行结算账户按用途分为( )。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　[答案]ABCD

　　(3)根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

　　本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地;异地银行结算账户指在异地开立的结算账户。

　　(二)银行结算账户的开立

　　1.基本存款账户的开立

　　基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

　　(1)开立基本存款账户的存款人资格。

　　下列存款人，可以申请开立基本存款账户：①企业法人;②非法人企业;⑧机关、事业单位;④团级(含)以上军队、武警部队及分散值勤的支(分)队;⑤社会团体;⑥民办非企业组织;⑦异地常设机构;⑧外国驻华机构;⑨个体工商户;⑩居民委员会、村民委员会、社区委员会;⑥单位设立的独立核算的附属机构;⑥其他组织。

　　(2)存款人开立基本存款账户，应向开户银行提供所需的证明文件。

　　营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。

　　(3)开立基本存款账户的程序。

　　①存款人填交开户申请书。②开户银行审查。③中国人民银行当地分支行依法核准。④开立账户。⑤签订协议。

　　除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关

　　证明文件的原件或复印件留存归档。

　　(4)基本存款账户的用途。

　　基本存款账户是存款人的主要账户，该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。

　　【例题•单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过( )办理。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.专用存款账户

　　[答案]A

　　【例题•单选题】主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是( )。

　　A.一般存款账户

　　B.基本存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　[答案]B

　　(5)银行结算账户在使用过程中的注意事项。

　　①存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。②银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。③存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。

　　2.一般存款账户的开立

　　一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　(1)开立一般存款账户的存款人资格。开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。(2)开立一般存款账户所需的证明文件。

　　①开立基本存款账户规定的证明文件;②基本存款账户开户登记证;③存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;④存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

　　【例题•多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件( )。

　　A.开立基本存款账户规定的证明文件

　　B.基本存款账户开户登记证

　　C.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同

　　D.存款人因其他结算需要，应出具有关证明

　　[答案]ABCD

　　(3)开立一般存款账户的程序。

　　①存款人填交开户申请书。②开户银行审查。③开立一般存款账户，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。④自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

　　开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

　　【例题•单选题】符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起( )个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

　　A.3　　　B.5　　　C.7　　　D.10

　　[答案]B

　　(4)一般存款账户的用途。

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【例题•判断题】存款人可以通过一般存款账户理现金支取。( )

　　[答案]错

　　【例题•多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有( )。

　　A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

　　B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

　　C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

　　D.现金支付不能通过一般存款账户办理

　　[答案]ACD

　　【例题•多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有( )。

　　A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户

　　B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

　　C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　[答案]ABC

　　3.专用存款账户的开立

　　专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

　　(1)开立专用存款账户的条件。对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：①基本建设资金;②更新改造资金;③财政预算外资金;④粮、棉、油收购资金;⑤证券交易结算资金;⑥期货交易保证金;⑦信托基金;⑧金融机构存放同业资金;⑨政策性房地产开发资金;10单位银行卡备用金;11住房基金;12社会保障基金;13收入汇缴资金和业务支出资金;14党、团、工会设在单位的组织机构经费;15其他需要专项管理和使用的资金。

　　因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。

　　【例题•判断题】单位开设的工会经费账户属于专用存款账户。( )

　　[答案]对

　　【例题•多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具下列证明( )。

　　A.开立基本存款账户规定的证明文件

　　B.基本存款账户开户登记证

　　C.粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文

　　D.单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料

　　[答案]ABCD

　　(2)开立专用存款账户应向开户银行出具的证明文件。

　　存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

　　(3)开立专用存款账户的程序。

　　①存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，②银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。③中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准;不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。④银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。⑤银行在为存款人开立专用存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。

　　(4)专用存款账户的使用范围

　　专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

　　(5)专用存款账户使用过程中的注意事项。

　　对专用存款账户的专用资金使用，银行应按照相关规定和国家对粮、棉、油收购资金使用管理规定加强监督，对不符合规定的资金收付和现金支取，不得办理，但对其他专用资金的使用不负监督责任。

　　4.临时存款账户的开立

　　临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　(1)临时存款账户开立的条件。

　　有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构;②异地临时经营活动;③注册验资。

　　(2)开立临时存款账户所需的证明文件。

　　存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：①临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文;②异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同;③异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文;④注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

　　本条第②、③项还应出具其基本存款账户开户登记证。

　　【例题•多选题】下列情况的，可以申请开立临时存款账户( )。

　　A.设立临时机构

　　B.异地临时经营活动

　　C.党、团、工会设在单位的组织机构经费

　　D.注册验资

　　[答案]ABD

　　【例题•判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。( )

　　[答案]对

　　(3)开立临时存款账户的程序。

　　(4)临时存款账户的用途。

　　临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

　　(5)临时存款账户的注意事项。

　　临时存款账户在使用过程中，应当注意以下几点：①临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。②临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。③注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

　　5.个人银行结算账户的开立

　　个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户，纳入个人银行结算账户管理。

　　(1)开立个人银行结算账户的条件。

　　有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。

　　自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

　　(2)开立个人银行结算账户所需的证明文件。

　　存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：①中国居民，应出具居民身份证或临时身份证;②中国人民解放军军人，应出具军人身份证件;③中国人民武装警察，应出具武警身份证件;④香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证。台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件;⑤外国公民，应出具护照;⑥法律

　　法规和国家有关文件规定的其他有效证件。

　　银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。

　　(3)开立个人银行结算账户的程序(了解)

　　(4)个人银行结算账户的用途。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

　　个人银行结算账户实际有三项功能：①活期储蓄功能，②普通转账结算功能，③通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。

　　(5)个人银行结算账户使用过程中的注意事项：

　　①单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项

　　单笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

　　②从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

　　③个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关收款依据。

　　④单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

　　⑤储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　【例题•单选题】自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为( )。

　　A.临时存款账户　　　　B.个人银行结算账户

　　C.专用存款账户　　　　D.一般存款账户

　　[答案]B

　　【例题•判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。( )

　　[答案]错

　　6.异地银行结算账户的开立

　　异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

　　(1)异地存款账户的开立条件。

　　①营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;②办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;③存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;④异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;⑤自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

　　【例题•多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有( )。

　　A.基本存款账户　　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户　　　D.临时存款账户

　　[答案]ABCD

　　(2)开立异地银行结算账户所需要的证明文件。

　　存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具前述开立基本银行结算账户、一般银行结算账户、专用银行结算账户以及临时银行结算账户所规定的证明文件之外，还应出具下列相应的证明文件：①经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明;②异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同;③因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

　　属本条第②、③项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。

　　存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具开立个人银行结算账户所规定的证明文件。

　　(4)开立异地存款账户的程序。开立异地存款账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。

　　(三)银行结算账户的变更与撤销

　　1.银行结算账户的变更

　　银行结算账户的变更是指存款人姓名、单位、法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。

　　2.银行结算账户的撤销

　　银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。

　　(1)银行结算账户的撤销事由。

　　(2)银行结算账户的撤销程序。

　　(3)办理银行结算账户的撤销手续的注意事项。

　　①未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。