上海会计从业资格考试会计基础第十章第二节

　　银行存款 
　　银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业应根据业务需要，在其所在地银行开设账户，并利用银行账户进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。根据我国《票据法》和《支付结算办法》的规定，企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、信用证、汇兑、委托收款和托收承付等结算办法，通过银行办理转账结算。
　　（一） 银行存款的总分类核算
　　“银行存款”账户用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，期末借方余额反映银行存款的期末结存金额。银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，应通过“其他货币资金”账户核算，不在本账户核算。
　　付款企业开出支票时，根据支票存根和有关原始凭证（收款人开出的收据或发票等），及时编制付款凭证，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。
　　收款企业收到支票时，应填制进账单，连同收到的支票到银行办理收款手续后，以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编制收款凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。
　　关于支票结算的相关知识要点
　　支票（如图1）是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。
　　印有“现金”字样的支票为现金支票，现金支票只能用于支取现金；印有“转账”字样的支票为转账支票，转账支票只能用于转账；未印明“现金”或“转账”字样的支票为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；左上角划两条平行斜线的普通支票为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。

采用支票结算，应注意以下事项：
①支票一律记名。
②支票的提示付款期限为出票日起10日内。
③转账支票在中国人民银行批准的地区可以背书转让。
④禁止签发空头支票。所谓空头支票是指签发的支票金额超过其付款时在银行实有的存款金额；不得签发与其预留银行印鉴不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。否则，银行除退票外，按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
⑤支票的日期、金额、收款人名不得更改，更改的支票无效。
⑥存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交给银行注销。
总结：签发或收到支票贷记或借记 “银行存款”账户核算。
　　[例10-6]为民公司为一般纳税人，存货采用实际成本计价。为民公司从振华公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税额为8 500元，款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。根据这项经济业务，为民公司应作如下会计分录：
[答疑编号052100106]
『正确答案』
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 50 000
应交税费――应交增值税（进项税额）　　　8 500
贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　收款企业收到支票时，应填制进账单（格式见表10-1），连同收到的支票到银行办理收款手续后，以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编制收款凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。
　　[例10-7]承[例10-6]，振华公司为一般纳税人，销售一批产品给为民公司，收到转账支票，并已填制进账单，办妥有关收款手续。根据这项经济业务，振华公司应作如下会计分录：

　　 [答疑编号052100107]
　　『正确答案』
　　 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 58 500
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 50 000
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　8 500

　　（二）银行存款的序时核算
　　为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符。
　　（三）银行存款的清查
　　为了保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了，除了“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须将单位银行存款日记账与银行对账单核对，确定账实是否相符。具体请参见本书第七章。