山东省会计从业资格考试《会计基础》模拟题二参考答案(3)

　　四、简答题 
1. [答案]: 
（1）钱账分管制度。企业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 
（2）现金开支审批制度： 
①明确企业现金开支范围； 
②明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法； 
③确定各种现金支出的审批权限。 
（3）现金日清月结制度。日清是指出纳员应对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。 
（4）现金保管制度。超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余则应放入保险柜内，不得随意存放；限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜； 
单位的库存现金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管。 
2. [答案]: 
坏账损失的估计方法主要有应收账款余额百分比 
法、账龄分析法和销货百分比法三种。我国《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失，坏账准备的提取方法及提取比例等均由企业自行确定。提取方法一经确定，不得随意变更；如需变更，应在会计报表附注中予以说明。

 　　五、根据所给的经济业务编制会计分录 
1. [答案]: 
借：现金       600 
贷：应收账款――甲公司    600 
2. [答案]: 
借：待摊费用       20000 
贷：银行存款       20000 
3.[答案]: 
借：原材料    802000 
应交税金――应交增值税（进项税额）    136000 
银行存款       62000 
贷：其他货币资金――银行汇票       1000000 
4.[答案]: 
借：生产成本――基本生产成本       500000 
――辅助生产成本       60000 
制造费用       3000 
管理费用       2000 
在建工程       80000 
贷：原材料    645000 
5. [答案]: 
（1）固定资产转入清理： 
借：固定资产清理       2550000 
累计折旧       450000 
贷：固定资产       3000000 
（2）收回出售款： 
借：银行存款       2800000 
贷：固定资产清理       2800000 
（3）计算应交的营业税： 
应交营业税=2800000×5％=140000 
借：固定资产清理       140000 
贷：应交税金――应交营业税    140000 
（4）结转固定资产清理净损溢： 
借：固定资产清理       110000 
贷：营业外收入――处置固定资产净收益110000 
6.[答案]: 
（1）盘亏固定资产时： 
借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢累计折旧       12000 
贷：固定资产       20000 
（2）报经批准转销时： 
借：营业外支出――固定资产盘亏    8000 
贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢       8000 
7.  [答案]: 
（1）根据“工资结算汇总表”列示： 
①向银行提取现金： 
借：现金       652000 
贷：银行存款       652000 
②发放工资： 
借：应付工资       652000 
贷：现金       652000 
③代扣款项： 
借：应付工资       28000 
贷：其他应收款－代垫职工医药费    2000 
其他应付款－代扣职工房租       26000 
（2）借：生产成本－基本生产成本  560000 
制造费用       50000 
管理费用       60000 
应付福利费    10000 
贷：应付工资       680000 
8. [答案]: 
（1）甲公司应纳所得额＝1000000-40000+50000＝1010000 
（2）甲公司应交所得税＝1010000×33％＝333300 
（3）确认应交所得税的会计分录： 
借：所得税    333300 
贷：应交税金――应交所得税    333300 
（4）实际交纳所得税的会计分录： 
借：应交税金――应交所得税    300000 
贷：银行存款       300000 
（5）年末结转所得税费用的会计分录： 
借：本年利润       333300 
贷：所得税    333300