《税务代理实务》纳税评估

　　知识点6：纳税评估

　　四、纳税评估 (应试要求：掌握)

　　(一)纳税评估的概念

　　纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

　　纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

　　对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估由对其监管的当地税务机关实施

　　(二)纳税评估的工作内容

　　纳税评估的主要工作内容包括：

　　1.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值;

　　2.综合运用各类对比方法筛选评估对象;

　　3.对所筛选出的异常情况进行深入分析做出定性和定量的判断;

　　4.对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理;

　　5.维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息。

　　(三)纳税评估的指标

　　1.税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类。

　　2.纳税评估通用分析指标：收入类评估分析指标;成本类评估分析指标;费用类评估分析指标;利润类评估分析指标;资产类评估分析指标。

　　3.纳税评估特定分析指标：增值税税收负担率;投入产出评估分析指标;所得税税收负担率等。

　　(四)纳税评估的对象

　　1.纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

　　2.纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。

　　3.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象：重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。