二、银行结算账户（ P97 ）（ ★★★ ）

【解释】银行结算账户是指银行为存款人开立的办理“资金收付”的“活期”存款账户，单位定期存款账户不具有结算功能。

（一）银行结算账户的开立

1. 核准类

（ 1 ）基本存款账户

（ 2 ）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）

（ 3 ）预算单位专用存款账户

（ 4 ） QFII 专用存款账户

【解释】符合开立核准类账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送“中国人民银行当地分支行”，经其核准后办理开户手续。

2. 备案类

（ 1 ）一般存款账户

（ 2 ）个人银行结算账户

（ 3 ）其他专用存款账户

【解释】开户银行应当于开户之日起 5 个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列账户的开立，需要经人民银行核准的有（ ）。

A. 基本存款账户

B. 一般存款账户

C. 因注册验资开立的临时存款账户

D. 预算单位专用存款账户

【答案】 AD

【解析】开立时需要人民银行核准的账户：（ 1 ）基本存款账户；（ 2 ）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；（ 3 ）预算单位专用存款账户；（ 4 ） QFII 专用存款账户。

3. 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 “3 个工作日 ” 后，方可使用该账户办理付款业务。（ 2008 年单选题、 2011 年单选题）

（ 1 ）对于核准类银行结算账户， “ 正式开立之日 ” 是指中国人民银行当地分支行的 “ 核准日期 ” 。

（ 2 ）对于非核准类银行结算账户， “ 正式开立之日 ” 是指银行为存款人办理开户手续的日期。

【例题 1 ·单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（ ）。（ 2008 年）

A. 自正式开立之日起 1 个工作日后

B. 自正式开立之日起 2 个工作日后

C. 自正式开立之日起 3 个工作日后

D. 自正式开立之日起 5 个工作日后

【答案】 C

【解析】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

【例题 2 ·单选题】甲公司因结算需要，向 W 银行申请开立一般存款账户。 W 银行为该账户办理付款业务的起始时间是（ ）。（ 2011 年）

A. 正式开立该账户之日起

B. 向中国人民银行当地分支行备案之日起

C. 正式开立该账户之日起 3 个工作日后

D. 向中国人民银行当地分支行备案之日起 5 个工作日后

【答案】 C

【解析】（ 1 ）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务；（ 2 ）对于一般存款账户（非核准类银行结算账户）， “ 正式开立之日 ” 是指银行为存款人办理开户手续的日期。

（二）不同账户的具体规定

1. 基本存款账户

（ 1 ）基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

（ 2 ）基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业（个人独资企业和合伙企业）、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园）。

（ 3 ）企业法人的开户证明文件（ 2012 年不定项选择题）

①企业法人营业执照正本；

②税务部门颁发的税务登记证（从事生产、经营的纳税人）。

（ 4 ）基本存款账户的使用

①存款人的“工资、奖金”的支取，只能通过基本存款账户办理。（ 2006 年单选题、 2010 年单选题）

②单位银行卡账户的资金必须由“基本存款账户”转账存入。

③撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。（ 2012 年判断题）

【例题 1 ·单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是（ ）。（ 2006 年）

A. 一般存款账户

B. 基本存款账户

C. 临时存款账户

D. 专用存款账户

【答案】 B

【解析】基本存款账户的适用范围包括存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金等现金的支取。

【例题 2 ·单选题】甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户的性质属于（ ）。（ 2010 年）

A. 基本存款账户 B. 一般存款账户

C. 专用存款账户 D. 临时存款账户

【答案】 A

【解析】基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

【例题 3 ·判断题】撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（ ）（ 2012 年）

【答案】×

【解析】撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。