《初级会计实务》习题班强化练习第六章

第六章利润

一、单项选择题

1 、下列关于 “ 本年利润 ” 账户的表述中不正确的是（ ）。

A 、贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额

B 、借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额

C 、年度终了结账后，该账户无余额

D 、全年的任何一个月末都不应有余额

2 、不能转入 “ 本年利润 ” 账户借方的是（ ）账户。

A 、生产成本

B 、主营业务成本

C 、管理费用

D 、财务费用

3 、关于损失，下列说法中正确的是（ ）。

A 、损失是指由企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出

B 、损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期损益

C 、损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

D 、损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目

4 、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（ ）。

A 、股票转让净收益

B 、国债利息收入

C 、公司债券的利息收入

D 、公司债券转让净收益

5 、下列各项，不影响企业营业利润的是（　）。

A 、计提的工会经费　　　　

B 、发生的业务招待费

C 、收到退回的所得税　　　

D 、处置投资取得的净收益

6 、某企业 2×11 年 2 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　　）万元。　

A 、 13 　　

B 、 15 　　

C 、 18 　　

D 、 23

7 、甲公司 2011 年度税前会计利润为 9 900 万元，所得税税率为 25 ％。甲公司全年实发工资、薪金总额为 1 000 万元，职工福利费为 150 万元。经查，甲公司当年营业外支出中有 60 万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14 ％的部分准予扣除。则当期净利润为（ ）万元。

A 、 9 970

B 、 2 492.5

C 、 7 407.5

D 、 7 425

8 、某工业企业 2011 年度主营业务收入为 3 000 万元，营业成本为 2 500 万元，其他业务收入为 20 万元，其他业务成本为 10 万元，销售商品发生现金折扣 10 万元，营业外收入为 20 万元，支付税收滞纳金 10 万元，所得税税率为 25 ％。假定不考虑纳税调整因素，该企业 2011 年度的净利润应为（　　）万元。

A 、 375 　　

B 、 382.5

C 、 386.2 　　

D 、 390

9 、某工业企业 2011 年度主营业务收入为 5 000 万元，主营业务成本为 2 780 万元，销售生产用原材料确认收入 50 万元，结转成本 30 万元，财务费用为 20 万元，营业外收入为 20 万元，营业外支出为 10 万元，所得税税率为 25 ％。假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（　　）万元。

A 、 1 680 　　

B 、 1 665

C 、 1 672.5 　　

D 、 1 687.5

10 、某企业于 2011 年 5 月接受一项设备安装任务，安装期为 1 年，合同总收入 80 万元，预计总成本 40 万元。 2011 年末已经发生成本 25 万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响 2011 年度利润总额的金额为（　　）万元。

A 、 50

B 、 25

C 、 40

D 、 15

二、多项选择题

1 、下列各项中，影响利润表 “ 所得税费用 ” 项目金额的有（ ）。

A 、当期应交所得税

B 、递延所得税收益

C 、递延所得税费用 　

D 、代扣代交的个人所得税

2 、下列各项中，不应确认为营业外收入的有（　　）。

A 、存货盘盈

B 、固定资产出租收入

C 、固定资产盘盈

D 、无法查明原因的现金溢余

3 、下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。

A 、到期无力支付的商业承兑汇票

B 、无法查明原因的现金溢余

C 、出售长期股权投资取得的净收益

D 、处置固定资产取得的净收益

4 、下列关于表结法的表述，正确的有（ ）。

A 、增加了转账环节和工作量

B 、各损益类科目月末只需结计出本月发生额和月末累计余额

C 、年末时将全年累计损益类科目余额转入本年利润

D 、不影响有关损益指标的利用

5 、下列事项中，影响企业利润的有（　　）。

A 、企业外购办公楼作为自用

B 、确认无形资产的减值损失

C 、经营租出无形资产收到租金

D 、企业增资扩股对外发行股票

6 、下列有关利得或损失的表述中，不正确的有（ ）。

A 、企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于直接计入所有者权益的利得

B 、企业发生利得或损失时，均应计入所有者权益

C 、企业发生利得或损失后，最终都会影响所有者权益

D 、费用与损失的区别在于前者是非日常活动产生的，后者是日常活动产生的

7 、下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的有（　　）。

A 、将投资收益错登为其他业务收入

B 、将罚款支出错登为其他业务成本

C 、将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出

D 、将出售原材料的成本错登为主营业务成本

8 、下列各项中，影响企业营业利润的有（　　）。

A 、处置无形资产净收益

B 、交易性金融资产期末公允价值上升

C 、接受公益性捐赠利得

D 、经营租出固定资产的折旧额

9 、下列各项，影响净利润的有（ ）。

A 、计提专设销售部门固定资产折旧

B 、出售投资性房地产取得的收入

C 、购买交易性金融资产时支付的相关税费

D 、长期股权投资采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动

10 、下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（　　）。

A 、交纳税收滞纳金

B 、固定资产盘盈

C 、长期股权投资投资收益

D 、无形资产出售利得

三、判断题

1 、企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（　　）

对

错

2 、应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。应交所得税＝应纳税所得额 × 所得税税率。（　　）

对

错

3 、所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（　　）

对

错

4 、企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（ ）

对

错

5 、企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出科目，最终影响净利润的计算。（　　）

对

错

6 、投资收益、资产减值损失和营业外收入都会影响企业的营业利润。（　　）

对

错

7 、年度终了， “ 利润分配 ” 各明细科目均无余额。（ ）

对

错

8 、企业出售无形资产、固定资产和投资性房地产所取得的净收益，均属于企业利得，计入营业外收入。（　　）

对

错

9 、年度终了，只有在企业盈利的情况下，应将 “ 本年利润 ” 科目的本年累计余额转入 “ 利润分配 —— 未分配利润 ” 科目。（　　）

对

错

10 、账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（　　）

对

错

四、不定项选择题

1 、华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17 ％，所得税税率为 25 ％，采用资产负债表债务法核算所得税。
资料（一）该企业 2011 年度有关资料如下：
（ 1 ）本年度内发出自产产品 10 000 件，其中对外销售 9 000 件，其余为在建工程（不动产）领用。该产品成本每件为 12 元，销售价格每件为 20 元。
（ 2 ）本年度内计入投资收益的债券利息收入为 40 000 元，其中，取得国债利息收入为 3 500 元。
（ 3 ）本年度内发生管理费用 50 000 元，其中，折旧费用 30 000 元，业务招待费 20 000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为 15 000 元，业务招待费 5 000 元。
（ 4 ）本年度内接受现金捐赠 3 000 元。假定不考虑其他因素。
资料（二）该企业 2012 年度有关资料如下：
2012 年度实现利润总额为 200 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 50 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 200 万元，全年实发工资为 180 万元；当年的营业外支出中，有 10 万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，华明企业无其他纳税调整事项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（ 1 ）～（ 6 ）题。

<1> 、根据资料（ 1 ）下列说法正确的有（）。

A 、本年度应确认主营业务收入 200 000 元

B 、本年度应结转主营业务成本 120 000 元

C 、本年度应确认主营业务收入 180 000 元

D 、本年度应结转主营业务成本 108 000 元

<2> 、根据上述资料，计算该企业 2011 年利润表中营业利润金额为（）元。

A 、 62 000

B 、 63 000

C 、 65 000

D 、 66 000

<3> 、根据上述资料，计算该企业 2011 年利润表中利润总额的金额为（）元。

A 、 62 000

B 、 63 000

C 、 65 000

D 、 91 875

<4> 、根据上述资料计算该企业 2011 年利润表中所得税费用是（）元。

A 、 23 125

B 、 22 875

C 、 42 125

D 、 42 875

<5> 、华明企业 2012 年度应交所得税的金额为（）万元。

A 、 50

B 、 160

C 、 40

D 、 45

<6> 、华明企业 2012 年度确认的所得税费用和实现的净利润分别为（）万元。

A 、 0

B 、 40

C 、 135

D 、 160

2 、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% ，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。 2013 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项：
（ 1 ） 5 日，销售 A 商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10% 的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。
（ 2 ） 8 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。
（ 3 ） 10 日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（ 4 ） 16 日，销售的 A 商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的 50% ，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字），该批退回的商品已验收入库。
（ 5 ） 20 日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59 万元，已计提存货跌价准备 9 万元。
（ 6 ） 30 日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为 60% ，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35 万元。
（ 7 ） 30 日，以银行存款支付咨询费 20 万元、短期借款利息 10 万元、违约金 5 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（ 1 ）～（ 6 ）小题。
（答案中的金额单位用万元表示）

<1> 、关于上述资料，下列表述正确的是（ ）。

A 、 5 日，由于款项尚未收回，那么不应确认收入

B 、 5 日，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入

C 、 8 日，该批产品按照成本结转入应付职工薪酬

D 、 8 日，该批产品应视同销售确认收入

<2> 、关于甲公司上述交易或事项的会计处理中，表述错误的是（ ）。

A 、 4 月 5 日，销售 A 商品应确认的应收账款金额为 210.6 万元

B 、一次性收取软件使用费应确认预收账款 20 万元

C 、 4 月 16 日，销售退回的 A 商品应当冲减收入的金额为 90 万元，冲减应收账款的金额为 105.3 万元

D 、 20 日，销售原材料应确认主营业务收入

<3> 、根据上述资料，计算甲公司 4 月份的营业收入金额为（）万元。

A 、 210

B 、 200

C 、 190

D 、 230