初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债

　　知识点十、应交营业税的核算

　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交营业税

　　特殊：销售不动产或转让无形资产。

　　（一）销售不动产：

　　借：固定资产清理

　　　　累计折旧

　　　　固定资产减值准备

　　　　贷：固定资产

　　借：银行存款

　　　　贷：固定资产清理

　　借：固定资产清理

　　　　贷：应交税费——应交营业税

　　最后将固定资产清理账户的余额转出，计入营业外收支。

　　（二）转让无形资产：转出的无形资产的账面价值与清理收入及其税费进行比较，挤出来的差额记入营业外收支。

　　借：银行存款

　　　　无形资产减值准备

　　　　累计摊销

　　　　营业外支出（借方差额）

　　　　贷：无形资产

　　　　　　应交税费——应交营业税

　　　　　　营业外收入（贷方差额）

　　单项选择题

　　◎下列各项税费，应该计入“营业税金及附加”科目是（　）。

　　A.出售固定资产应交的营业税

　　B.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税

　　C.出租无形资产应交的营业税

　　D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A出售固定资产应交的营业税应该计入“固定资产清理”科目；选项B增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入“银行存款”或“应收账款”等科目，贷方计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；选项D委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入“应交税费——应交消费税”借方。

　　多项选择题

　　◎企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（　）。

　　A.矿产资源补偿费

　　B.营业税

　　C.增值税销项税额

　　D.城市维护建设税

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：矿产资源补偿费应计入“管理费用”；增值税销项税额不影响损益，与“营业税金及附加”无关。