第一章  总论

【基本要求】

    1.   了解会计的概念

    2.   了解会计对象

    3.   了解会计目标

    4.   了解会计准则体系

    5.   了解会计的核算方法

    6.   了解收付实现制

    7.   熟悉会计的基本特征

    8.   熟悉会计的基本职能

    9.   掌握会计基本假设

    10. 掌握权责发生制

    11. 掌握会计信息质量要求

【考试内容】

    第一节  会计的概念与目标

    一、会计的概念与特征

    （一）会计的概念

    会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

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    单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。未特别说明时，本大纲主要以《企业会计准则》为依据介绍企业经济业务的会计处理。

    会计已经成为现代企业一项重要的管理工作。企业的会计工作主要是通过一系列会计程序，对企业的经济活动和财务收支进行核算和监督，反映企业财务状况、经营成果和现金流量，反映企业管理层受托责任履行情况，为会计信息使用者提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，促进市场经济的健康有序发展。

    （二）会计的基本特征

    会计的基本特征有：（1）会计是一种经济管理活动；（2）会计是一个经济信息系统；（3）会计以货币作为主要计量单位；（4）会计具有核算和监督的基本职能；（5）会计采用一系列专门的方法。

    （三）会计的发展历程

    会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断得到完善。其中，会计的发展可划分为古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。

    二、会计的对象与目标

    （一）会计对象

    会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。

    （二）会计目标

    会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

    第二节  会计的职能与方法

    一、会计的职能

    会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，会计具有会计核算和会计监督两项基本职能和预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。

    （一）基本职能

    1．核算职能

    会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。

    2．监督职能

    会计监督职能，又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。会计监督是一个过程，它分为事前监督、事中监督和事后监督。

    （二）拓展职能

    会计的拓展职能主要有：（1）预测经济前景；（2）参与经济决策；（3）评价经营业绩。

    二、会计核算方法

    会计核算方法是指对会计对象进行连续、系统、全面、综合的确认、计量和报告所采用的各种方法。

    （一）会计核算方法体系

    会计核算方法体系由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、

编制财务会计报告等专门方法构成。它们相互联系、紧密结合，确保会计工作有序进行。

    （二）会计循环

    会计循环是指按照一定的步骤反复运行的会计程序。从会计工作流程看，会计循环由确认、计量和报告等环节组成；从会计核算的具体内容看，会计循环由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等组成。填制和审核会计凭证是会计核算的起点。

    第三节  会计基本假设与会计基础

    一、会计基本假设

    会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

    （一）会计主体

    会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。

    （二）持续经营

    持续经营是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

    （三）会计分期

    会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

    （四）货币计量

    货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的经济活动。

    二、会计基础

    会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，包括权责发生制和收付实现制。

    （一）权责发生制

    权责发生制，也称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础。在我国，企业会计核算采用权责发生制。

    （二）收付实现制

    收付实现制，也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责发生制相对应的一种会计基础。

    事业单位会计核算一般采用收付实现制；事业单位部分经济业务或者事项，以及部分行业事业单位的会计核算采用权责发生制核算的，由财政部在相关会计制度中具体规定。

    第四节  会计信息的使用者及其质量要求

    一、会计信息的使用者

    会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门和社会公众等。

    二、会计信息的质量要求

    会计信息质量要求是对企业财务会计报告中所提供高质量会计信息的基本规范，是使财务会计报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

    （一）可靠性

    可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

    （二）相关性

    相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。

    （三）可理解性

    可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

    （四）可比性

    可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，保证同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。

    （五）实质重于形式

    实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

    （六）重要性

    重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

    （七）谨慎性

    谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

    （八）及时性

    及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

    第五节  会计准则体系

    一、会计准则的构成

    会计准则是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的会计技术标准，是生成和提供会计信息的重要依据，也是政府调控经济活动、规范经济秩序和开展国际经济交往等的重要手段。会计准则具有严密和完整的体系。我国已颁布的会计准则有《企业会计准则》、《小企业会计准则》和《事业单位会计准则》。

    二、企业会计准则

    我国的企业会计准则体系包括基本准则、具体准则、应用指南和解释公告等。2006年2月15日，财政部发布了《企业会计准则》，自2007 年1月 1日起在上市公司范围内施行，并鼓励其他企业执行。

    三、小企业会计准则

    2011年10月18日，财政部发布了《小企业会计准则》，要求符合适用条件的小企业自 2013 年1月1 日起执行，并鼓励提前执行。《小企业会计准则》一般适用于在我国境内依法设立、经济规模较小的企业，具体标准参见《小企业会计准则》和《中小企业划型标准规定》。

    四、事业单位会计准则

    2012年12月6日，财政部修订发布了《事业单位会计准则》，自 2013年1月 1日起在各级各类事业单位施行。该准则对我国事业单位的会计工作予以规范。