工业企业自产产品视同销售的会计处理

工业企业自产产品视同销售的会计处理
　　国家税务总局规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、
赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理，并按适用税率或征收率
计提增值税，同时结转产品销售成本。而用“产成品”与有关科目直接对转是错误的。
　　例：某白酒生产企业，生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，1999年发生以下业务。
　　1．3月份发生用自产A牌大曲酒2850箱共计14.25万元兑换高粱180吨，原账务处理如下：
借：原材料――高粱 142500
贷：产成品――A牌大曲酒 142500
　　原始凭证为高粱入库单和A牌大曲酒出库单。
　　以物易物应作销售处理，同时计提增值税和消费税，A牌大曲酒销售价格每箱80元，应补缴增
值税：80×2850×17%＝38760元；补缴消费税：80×2850×25%＝57000元。可作如下账务调整：

借：原材料――高粱 266760
贷：产品销售收入 228000
应交税金――应交增值税（销项税额） 38760
借：产品销售税金及附加项式 57000
贷：应交税金――应交消费税 57000
结转产品销售成本：
借：产品销售成本 142500
贷：产成品 142500
　　2．5月份将B牌白酒820箱计32800元分给本厂职工，未计提增值税。
　　原账务处理如下：
借：应付福利费 32800
贷：产成品――B牌白酒 32800
　　企业将自产产品用于职工福利视同销售。B牌白酒销售价格每箱70元，按销售价格计算，应补
缴增值税：70×820×17%＝9758元；应补缴消费税：70×820×25%＝14350元。应作如下账务调
整：
借：应付福利费 67158
贷：产品销售收入 57400
应交税金――应交增值税（销项税额） 9758
借：产品销售税金及附加 14350
贷：应交税金――应交消费税 14350
结转产品销售成本：

借：产品销售成本 32800
贷：产成品 32800。
3．10月份发生将A牌大曲酒200箱计10000元，无偿赠送某单位。原账务处理如下：
借：营业外支出 10000
贷：产成品――A牌大曲酒 10000
　　企业将自产产品无偿赠送他人视同销售，应作销售处理。按销售价格每箱80元计算，应补缴增
值税：80×200×17%＝2720元；应补缴消费税80×200×25%＝4000元。应作如下账务调整：
借：营业外支出 18720
贷：产品销售收入 16000
应交税金――应交增值税（销项税额） 2720
借：产品销售税金及附加 4000
贷：应交税金――应交消费税 4000
结转产品销售成本：
借：产品销售成本 10000
贷：产成品 10000。