广东上半年会计从业资格考试会计基础真题及答案解析(业务核算题)（一）

五、业务核算题（共50分）

1、某工业企业2010年3月发生了以下经济业务：
（1）以现金支付生产车间的水费900元。
（2）企业与银行签订协议，借入五年期借款2 000 000元，用于建设生产流水线，款项已划入企业的银行账户。
（3）购入甲材料200千克，买价30 000元（不含税价），增值税额5 100元，对方代垫运费300元（该运费暂不涉及其他税费）。款项未付，运输途中合理损耗500元，材料已验收入库，企业采用实际成本核算原材料。
（4）企业开出一张商业汇票支付业务（3）的货款。
（5）盘亏乙材料20 000元，其中15 000元属于非常损失，5 000元由管理不善造成，企业向保险公司索赔，可收回12 000元，款项未到账，经批准剩余的非常损失记入“营业外支出”。
（6）以现金支付销售人员1月份的工资15 600元。
（7）月末结转本月完工产品的成本，甲产品28 000元，乙产品19 000元。
（8）销售多余的丙材料，价款为10 000元（不含税价），增值税额为1 700元。共计货款11 700元，款项已经收到。针对该业务编制收入确认和成本结转分录。
要求：请分别根据每笔业务编制会计分录。（本题18分）
（1）业务（1）会计分录：

（2）业务（2）会计分录：

（3）业务（3）会计分录：

（4）业务（4）会计分录：

（5）业务（5）会计分录：

（6）业务（6）会计分录：

（7）业务（7）会计分录：

（8）业务（8）会计分录：

（9）业务（9）会计分录：

2、2009年11月30日，某企业按照预定的清查计划，对货币资金、实物进行清查，详细情况如下：
（1）清查小组采用实地盘点法清查现金，在清查人员的监督下，出纳张某经手盘点出金额32 000元，清查人员审核相关凭证和账簿后，发现账簿记录的金额30 000元，账实不符的原因是出纳应支付职工许某差旅费2000元，该职工未领取。清查小组组长为李某，盘点人为王某。
（2）清查小组通过与开户银行转来的对账单进行银行存款核对，银行对账单余额为350 000元，而企业账上记录银行存款余额为280 000元。经查，差额是由于未达账项引起：
①11月28日，企业支付水电费，计8 000元，已开出支票并已编制会计凭证且登记入账，银行尚未处理。
②11月28日，银行将借给企业的130 000元划入企业的存款账户，企业未收到入账通知。
③企业因开空头支票，被银行罚款18 000元。11月29日，银行将款项从企业账户划出，企业未作处理。
④11月29日，企业收到转账支票一张，金额为50 000元，是上个月赊销的货款，企业已入账，但未将支票带去银行办理手续。
（3）清查小组采用实地盘点法确定了设备Y的实存数，发现账上多记了一台设备，账面原价为28 000元，已折旧10 000元。清查小组未查明原因。清查小组将盘点结果填制盘存单及实存账存对比表，相关人员已将处理意见（作为非常损失）报请领导批示，领导同意该处理方法。
要求：根据上述资料，完成以下表格和分录：（本题11分）
（1）填制库存现金盘点报告表：
库存现金盘点报告表
2009年11月30日

负责人签章：李某 盘点人签章：（ ） 出纳人签章：（ ）

（2）填制银行存款余额调节表，在项目栏括号内填上相应的计算符号，在金额栏内填上相应的数字。
银行存款余额调节表
2009年11月30日

（3）根据事项（3）的清查结果编制在处理意见报批前和报秕后的会计分录。

业务核算题答案

业务题1（本题18分）
答案：编制相关的会计分录如下：
（1）
借：制造费用 900
　　贷：库存现金 900 （1分）
（2）
借：银行存款 2 000 000
　　贷：长期借款 2 000 000 （1分）
（3）
借：原材料（或材料采购）――甲材料 30 300
　　应交税费――应交增值税（进项税额） 5 100
　　贷：应付账款 35 400 （2分）
（4）
借：应付账款 35 400
　　贷：应付票据 35 400 （1分）
（5）
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 20 000
　　贷：原材料――乙材料 20 000 （1分）
借：管理费用 5 000
　　营业外支出 3 000
　　其他应收款 12 000
　　贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 20 000 （2分）
（6）
借：应付职工薪酬――工资 25 600
　　贷：库存现金 25 600 （1分）
（7）
借：库存商品――甲产品 28 000
　　　　　　――乙产品 19 000
　　贷：生产成本――甲产品 28 000
　　　　　　　　――乙产品 19 000 （2分）
（8）
借：银行存款 11 700
　　贷：其他业务收入 10 000
　　应交税费――应交增值税（销项税额） 1 700 （3分）
（9）
借：银行存款 69 030
　　贷：主营业务收入 59 000
　　应交税费――应交增值税（销项税额）10 030 （2分）
借：主营业务成本 38 000
　　贷：库存商品 38 000 （2分）

业务题2（本题共11分）
答案：
（1）每空0.5分，共3分

库存现金盘点报告表
2009年11月30日

负责人签章：李某 盘点人签章：（ 王某 ） 出纳人签章：（ 张某 ）
（2）每空0.5 分，共6分
银行存款余额调节表
2009年11月30日

（3）报经批准前
借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 18 000
　　累计折旧 10 000
　　贷：固定资产――Y设备 28 000 （1分）
批准后
借：营业外支出 18 000
　　贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 18 000 （1分）