前不久，陕西省国税局在国家税务总局税务干部进修学院举办税收经济分析专业首批标兵人才培训班，陕西省国税系统33名收入规划核算方面的业务骨干就西部大开发所得税优惠政策在陕西的应用与发展和存在问题展开了热烈的研讨。

　　近年来，西部大开发所得税优惠政策在推动陕西产业结构升级优化、提升对外投资吸引力和加强基础建设投资力度等方面起到了积极的作用。但在发挥积极作用的同时，西部大开发所得税优惠政策功效的有效发挥仍有完善的空间。

　　优惠政策效用明显
　　第二轮西部大开发税收优惠政策执行以来，先后惠及陕西全省3404户企业，涉及38个行业，累计减免所得税337.4亿元。在其政策和其他多重作用的综合影响下，陕西省各产业近5年来的科技进步步伐明显加快，从而有效推动了科技进步和产业结构调整，先进装备制造业成为全省经济的重要支柱，已经形成了源矿产类产业、医药制造业、农产业和装备制造业等产业集群，高新技术产业的引领作用进一步凸显。陕西省的资本洼地效用明显，吸引到大量资本流入。依托优惠政策对基础产业“两免三减半”的强烈拉动，一大批高等级公路、高速铁路在该省建成通车，有效提升了陕西省的交通水平和物流能力。

　　面临的瓶颈
　　优惠政策缺乏与时俱进。陕西在基础设施和市场化程度方面与东部地区的差异和优惠政策本身的趋同性，导致陕西虽然能通过优惠政策吸引到大量的投资，但对资本的聚合力仍旧较小，经济增速势必落后于东部地区。与此同时，近年来，国家开始实行重点开发，在西部地区先后批准设立了成渝、关中-天水和北部湾3个重点经济区，实施了港务区、自贸区建设，使陕西成为带动和支撑西部大开发的战略高地。但税收政策配套相对滞后，与陕西当前的发展愿景不够匹配。

　　优惠政策惠及面偏窄。从总体数量来看，目前，陕西国税管辖的企业实际享受西部大开发税收优惠企业仅占企业所得税纳税人总户数的0.3%，并且大都集中在采矿业、制造业和金融业等行业。2015年，五大行业享受优惠税额占全部减免税额的95.4%，西部大开发税收优惠政策除在能源化工和装备制造业的支持作用表现突出以外，对其他产业尚未表现出强大的政策效应，促进作用有限。

　　优惠政策准入门槛高。产业范围的限制和西部大开发税收优惠政策对主营业务收入的比例限制，将很多企业挡在了税收优惠的大门之外，使得企业为享受税收优惠而放弃多元化经营战略或对辅业收入进行控制，不利于企业转变经营方式，优化产业结构。在具体执行中，西部大开发税收优惠政策只有盈利企业能享受到所得税优惠，而对非盈利企业、众多盈利能力较弱的中小型企业作用不大，其结果导致侧重事后调节，不重事前调节，不利于培养税源。

　　组合施政前景广阔
　　——完善制度体系缺陷。一方面，强化政策引导，根据陕西区位、资源、交通和人口等地域特点，给予陕西特色产业倾斜，扶持重点产业，积极协调《西部地区鼓励类产业指导目录》调整权，因地制宜地将特色行业、潜力行业纳入其中，凸显对陕西优势产业和特色产业的扶持。另一方面，完善优惠项目，调整税收减免方式，将直接减免调整为投资抵免、加计扣除、加速折旧和再投资退税等间接减免方式，既有利于吸引资金投入、加快设备投资更新，又可以减轻地方财税压力，延长所得税优惠期限。同时，给予从事港口、机场、水利、交通和电力项目等基础设施建设企业适度延长优惠期限，激励企业减少短期行为。

　　——妥善解决税源与税收背离问题。完善属地管理政策，积极探索建立凡是参与税款产生的地区均参与税款分成机制。推行总分支机构税款分配体制改革，探索将职工人数指标纳入总分支机构计算税款分配比例指标，完善总分支机构汇总税款分配，探索将应纳税所得额进行分配，由各分支机构自行计算，自行缴纳。完善资源的定价机制，允许能源输出价格由市场供求关系决定，从而使能源输出地得到应得的税收收入。

　　——提高陕西资本贡献率。优惠政策执行当中遵循“优惠政策→吸引投资→资金洼地→经济发展”模式，影响资本对经济贡献的因素主要有存量资本、劳动力资源、高素质人才、科技资源、高效的政府管理和适宜的商业氛围等因素。因此，要从促进人力资源向生产力转变、积极鼓励企业集群发展壮大和提高政府效率等方面着手，实现等量资本的效用最大化。

　　——优化税收环境。税务机关作为政策落实管理部门，一方面要加大西部大开发税收优惠政策的宣传力度，引导有条件的中小企业、特色行业通过设备更新、技术创新和产品升级等方式创造条件享受优惠政策，做到纳税人得利、经济得益。另一方面，要进一步加强税收优惠政策管理，事前做好调查摸底，协助办理税收优惠申请审批手续;事中实施跟踪检查管理，建立政策效应评估机制;事后进行专项分析评估，准确掌握税收优惠政策的效用性，提升改进和合理利用质效。