原标题：全球税务当局加强监察转让定价 跨国企业面临新风险

　　2009年10月21日，安永的一项调查结果显示，由于不同国家和地区的税务当局日渐采用不同的转让定价要求，跨国企业面临新的税务风险。此项调查涵盖全球49个国家和地区的税务当局，主要集中于其税务处理方法及取向。调查结果还显示各地政府大幅增加了对转让定价文档范围的要求，并表示当发现跨国企业出现违规时，将寻求采取更为频密和深入的惩处行动。

　　安永远东区转让定价服务主管LuisCoronado表示：“在全球经济衰退的挑战下，许多国家和地区的政府不断加强在合规、执法及立法方面的工作。曾一度只局限于少数工业国家的转让定价法规，如今已迅速扩展至经济合作与发展组织(OECD)成员之外。由于各地政府面临着财政赤字增加和采取财政刺激方案，需要寻求税务收入作为抵消，跨国企业必须为企业的自我评估及更频密的转让定价调查做好准备。为减少被税务审查的机会，跨国企业须就转让定价的设计进行有效管理，以及确保采用最佳实务方案以纪录其转让定价决定。”

　　税务当局将投放更多资源执行转让定价调查

　　鉴于各地政府需要提高财政收入以应付充满挑战的经济和不断变化的监管环境，报告书预计相关诉讼将会增加，原因是税务当局几乎毫无例外地将为转让定价调查投放更多资源。

　　新近引入转让定价法规的国家和地区正致力于迅速装备其在此领域的能力。安永转让定价合伙人苏学敏表示，“转让定价法规在中国已经到位，并正迈向执法阶段，从国家税务总局到地方税务当局都致力于发展其执法能力。纳税人应当清楚意识到当局正致力于在这方面的执法工作。”

　　税务当局对转让定价日渐分歧

　　对转让定价应涵盖的内容，税务当局观点日渐分歧。许多国家和地区遵循经济合作与发展组织(OECD)指引，但各地在落实时却出现很大差别。这种差异有时甚至导致所涉及的两个国家和地区的税务当局对于如何正确定价及解决双边问题的办法有完全不同的结论。

　　Coronado解释道:“国际化经营的企业发现它们的转让定价立场可能会受到某些国家和地区的税务当局质疑，尽管同一立场遵循经济合作与发展组织(OECD)指引，并为另一方的税务当局所支持并接受。”

　　安永税务和商务咨询合伙人陈翰麟表示,“在中国内地，特别是曾使用免税期吸引外商投资的华北地区，也有相似的情形出现。这种情形目前造成一定的问题，但这些问题会随着趋向全国统一的税率，审查统一由税务总局审批，行业知识的提高，和标准化审查程序的采用而逐渐消失。”
 
　　调查聚焦行业、国家和交易

　　调查的国家和地区当中有半数把汽车、消费品、金融服务、石油和天然气、以及药品在内的行业正式或非正式地指定为（转让定价）的目标对象。

　　此项调查也揭示出与预知的避税地区和“黑名单”国家和地区之间的交易是一个明确的重点。当局也很有可能考虑更广泛范围内的关联交易，这可能导致更详细的调查。

　　引发潜在转让定价调查的情况包括集团公司出现波动的利润水平或持续的亏损，包含结业或缩减运营规模的企业重组，数目庞大的公司内部管理费或特许权使用费，与位于避税港的集团公司交易，以及企业位于低成本国家和地区。

　　由于全球金融危机的影响，多变的经济状况令企业的税务负责人在管理转让定价时更加困难，因为许多影响转让定价决策过程的因素在不断变化。这些经济环境的改变在某些情况下引发转让定价税务审查，增加了税务功能的复杂性。

　　苏学敏表示，“中国国税函[2009]363号文正是这一问题的具体明证。此档是以针对在经济危机下的不当利润转移为明确目标。税务当局的看法是，在中国境内看似赚取的利润不足够的公司将会被认真地审查，并需要完整记录其商业合理性以证明其盈利状况。”

　　反避税案件也引起了香港税务局关注

　　由于每一个跨境关联交易可能涉及两个或以上的税务当局，各个税务当局可能对同一交易进行审查，因此不可能完全消除转让定价风险。但是，此风险可以通过实行良好的风险管理而得到缓解。例如，若一企业与当地税务审查机构保持良好的关系，（转让定价）文档可以提供一个基准使双方达成共识。

　　此项调查也显示出全球范围内对预约定价安排的使用在增加，为税务当局和纳税人在不断转变的世界中提供多一层保障。预约定价安排是税务当局同跨国企业之间就使用适当的转让定价方法对关联交易做出定价的一项协议。预约定价协议可能是单边的、双边的（两国政府）、或多边的（三国或三国以上政府）。苏雪敏认为：“预约定价安排在中国很重要。我们已见证要求（签订）双边和单边协议的涌现。对于存在复杂的转让定价问题，特别是中国转让定价问题的跨国企业，预约定价安排是一个关键的风险管理工具。”

　　苏雪敏进一步表示，“紧跟着中国税务当局的步伐，香港税务局近期也加强了对转让定价的监管。香港税务局发布了释义及执行指引第45号，阐释了双重课税的安排以及双方协商以解决国际税务纠纷的程序，而关于转让定价的首份指引正在起草阶段。香港税务局的评税官对转让定价的审查变得活跃，而近期反避税案件也引起了香港税务局对在中国有经营活动的香港纳税企业的关注。”
　　跨国企业的系统化、中央管理、有效构建成重点

　　税务当局对转让定价的持续日益关注，以及地方法规的增多，令评估及管理转让定价风险成为企业财务总监及税务负责人的关注焦点。跨国企业应具备有效措施以辨识并衡量风险，以在应对税务当局提出的转让定价问题时熟悉在技术及程序上的应对策略。

　　Coronado表示，“我们的调查显示近年来出现大量的国际转让定价法规，并且出现受高度关注的案例及地方税务当局对执行转让定价法规方面的显著加强。不足为奇的是，全球各地的企业税务负责人将转让定价看作其公司最重要的税务问题。”

　　陈翰麟认为，“转让定价通常与公司的运营紧密相关，因此不能单独分析。它是任何一间跨国企业关联交易的核心，使得企业的整体经济模型与其营运（即功能与风险类别）模式相一致。对于正在进军国际的中国跨国企业来说，系统化、中央管理、有效构建的方法是重点。最终，转让定价需要成为跨国企业商业模式的组成部分。”