知识点：固定资产清查

企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。

1．固定资产盘盈

（1）盘盈时：

借：固定资产（重置成本）

　贷：以前年度损益调整（前期差错）

（2）由于以前年度损益调整而增加的所得税费用

借：以前年度损益调整

　贷：应交税费——应交所得税

（3）将以前年度损益调整科目余额转入留存收益时：

借：以前年度损益调整

　贷：盈余公积——法定盈余公积（10%）

　　　利润分配——未分配利润（重置成本-法定盈余公积）

2．固定资产盘亏时的账务处理：

（1）盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　贷：固定资产

（2）转出不可抵扣的进项税额时：

借：待处理财产损溢

　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（3）报经批准转销时

借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款）

　　营业外支出——盘亏损失

　贷：待处理财产损溢