多选题

下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有（ ）。

A、作为销售方负担的运费

B、转让股权投资获得的收益

C、交易性金融资产期末公允价值增加额

D、取得的罚款收入

【正确答案】BC

【答案解析】本题考核营业利润核算的内容。销售方负担的运费记入“销售费用”科目，抵减营业利润；转让股权投资获得的收益记入“投资收益”科目，增加营业利润；交易性金融资产期末公允价值增加额记入“公允价值变动损益”科目，增加营业利润；取得的罚款收入记入“营业外收入”科目，不影响营业利润的金额。

判断题

企业盘盈的固定资产应该直接计入营业外收入中。（ ）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】企业盘盈的固定资产应该作为前期差错处理，记入“以前年度损益调整”科目。

单选题

利润总额为500万元，应纳税所得额为480万元，所得税税率为25%，递延所得税资产增加8万元，所得税费用为（ ）万元。

A、120

B、112

C、125

D、117

【正确答案】B

【答案解析】当期所得税＝480*25%，

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

递延所得税＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）＝递延所得税负债本期发生额－递延所得税资产本期发生额

所得税费用＝480*25%－8＝112万元。

多选题

下列各项中，会导致当期营业利润增加的有（ ）。

A、作为销售方负担的运费

B、转让股权投资获得的收益

C、交易性金融资产期末公允价值增加额

D、取得的罚款收入

【正确答案】BC

【答案解析】本题考核营业利润核算的内容。销售方负担的运费记入“销售费用”科目，抵减营业利润；转让股权投资获得的收益记入“投资收益”科目，增加营业利润；交易性金融资产期末公允价值增加额记入“公允价值变动损益”科目，增加营业利润；取得的罚款收入记入“营业外收入”科目，不影响营业利润的金额。

判断题

企业所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（ ）

对

错

【正确答案】 对

多选题

下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（ ）。

A、已计入投资收益的国库券利息收入

B、超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出

C、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

D、未超标的业务招待费支出

【正确答案】BC

【答案解析】本题考核需要纳税调增的相关事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、行政性罚款）。选项A，会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额；选项D，未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。

下列资产负债表项目中，不能根据总账科目期末余额直接填列的是（ ）。

A、短期借款

B、应付利息

C、应付职工薪酬

D、货币资金

【正确答案】D

【答案解析】选项ABC，直接根据总账科目期末余额填列，选项D，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。