2012年《经济法基础》——第六章 税收征收管理法律制度

　　知识点七、核定、调整应纳税额

　　1.核定税额情形——纳税人有下列情形之一（注意多选题）

　　①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；

　　⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　2.核定应纳税额的方法

　　3.核定税额方式——关联企业调整

　　单项选择题

　　◎根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（ ）。

　　A.加收滞纳金

　　B.责令提供纳税担保

　　C.取消税收优惠

　　D.采取税收保全措施

　　正确答案：C

　　答案解析：本题考核税款征收措施。《税收征收管理法》规定，税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：核定调整应纳税额、加收滞纳金、责令提供纳税担保、税款保全措施、强制执行措施、阻止出境等。

　　多项选择题

　　◎根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。

　　A.有偷税、骗税前科的

　　B.拒不提供纳税资料的

　　C.按规定应设置账簿而未设置的

　　D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

　　正确答案：BCD

　　答案解析： 本题考核税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。税务机关有权“核定”纳税人应纳税额的情形包括：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。有偷税、骗税前科的，不一定现在还有偷税、骗税的行为，所以只要现在改邪归正，按规定纳税就可以了，所以A选项错误，不当选。